会社がお金をどれだけ借りたか、返済したか、支払ったか、を表す

資金の借入（キャッシュの増加）、借入金の返済（キャッシュの減少）、株や債券の発行（キャッシュの減少）、株主配当（キャッシュの減少）など

一般的に問題のない企業でははマイナスになる傾向

（－）
営業CFがプラスで手元に十分なお金があれば借りる必要はない
稼いだ利益をどんどん返済や支払いをするとマイナスとなる

（＋）
成長のために借りてでも投資している場合もある
また本業が不調で借りていてもプラスになる

営業CFと投資CFと合わせて確認する必要がある